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西部大开发优惠政策审核备案

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西部大开发企业所得税优惠专项鉴证报告

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  西部大开发优惠政策审核备案

作为国家西部大开发的重要税收优惠政策之一,减按15%优惠税率征收企业所得税的政策一直以来备受关注,而享受该优惠政策的重要前提,就是企业所属产业须被纳入西部地区鼓励类产业目录。西部地区符合条件的企业可以享受15%的优惠税率,相当于企业所得税名义税负降低了40%。因此,准确判定是否属于鼓励类产业,对企业而言非常重要。

  沃德税务进行了认真研究,总结出判定“三步法”。

第一步,把握大方向。

从产业结构层面讲,欲享受优惠的企业,决不能属于“限制类”和“淘汰类”产业。

第二步,查找子范围。

产业结构调整指导目录》和《鼓励外商投资产业目录》均按行业进行分类,这也为企业“对号入座”提供了便利。

第三步,抓住小细节。

现有产业结构调整指导目录》和《鼓励外商投资产业目录的表述都较为宏观,如果企业实在把握不好,可电话18847703001进行咨询。

  沃德税务提醒,税务机关在后续管理中,不能准确判定企业主营业务是否属于国家鼓励类产业项目时,可提请发展改革等相关部门出具意见。

  目前,企业享受西部大开发税收优惠的方式为“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。备案制对企业的税务管理要求更加严格。为有效避免税务风险,企业需要同时满足形式要件和业务实质要求,并留存足够的相关资料备查。

  从形式要件方面讲,企业应对照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告(国家税务总局公告2018年第23号)的具体规定,留存相关资料。一般来说,相关企业需要留存审计后的财务报表、收入明细表以及享受税收优惠情况说明等资料;同时还需根据生产经营情况,准备相关资料。

  在业务实质方面,考虑到混业经营在当下十分普遍,企业须对应加强合同和发票管理。据了解,税务机关往往会根据企业签订的合同和开具的发票,具体判断企业的主营业务是否属于鼓励类产业,同时也会关注收入占比是否符合70%的要求。


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